Valabil începând cu 1 ianuarie 2012

    Odată cu aderarea României la U.E și si implementarea Directivei TVA, fiecare persoana impozabilă înregistrată în scopuri T.V.A. - societate comercială, persoana fizică autorizată sau orice altă formă de organizare - a avut obligația depunerii odată la șase luni a declarației 394 - prin care comunica autorităților fiscale toate livrările și toate achizițiile efectuate de pe și pe teritoriul României cu sau de la o altă persoană impozabilă.

    Începând cu data de 1 ianuarie 2012, prin Ordinul 3596 din data de 19 decembrie 2011  a  fost modificată perioada de raportare a livrărilor și achizițiilor pe teritoriul României.

     Astfel, termenul de depunere al declarației  recapitulative 394  același cu termenul de depunere al  decontului de taxă pe valoarea adăugată (formularul 300), în funcție de perioada fiscală prevăzută la art. 156¹ din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare:

• Lunar până pe data de 25 a lunii următoare  lunii de raportare
• Trimestrial până pe data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare

În plus, prin noua forma a declarației 394 aprobată prin ordinul 3596 din 19 decembrie 2011 persoanele impozabile vor raporta și livrările și achizițiile pe și de pe teritoriul României supuse măsurilor de simplificare prevăzute la art.160 din Legea 571/2003, respectiv achizițiile/livrările de material lemnos, cereale, deșeuri, etc.

Totodată, începând cu 1 ianuarie 2012 declarația recapitulativă 394 va putea fi depusă și on-line.

Text extras din :ORDINUL nr. 3596 din 19 decembrie 2011 privind declararea livrărilor/prestărilor şi achiziţiilor efectuate pe teritoriul naţional de persoanele înregistrate în scopuri de TVA şi pentru aprobarea modelului şi conţinutului declaraţiei informative privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional de persoanele înregistrate în scopuri de TVA

(…)

Art. 1

Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România sunt obligate să declare toate livrările de bunuri, prestările de servicii şi achiziţiile de bunuri şi servicii realizate, pe teritoriul României, către/de la alte persoane impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România.

Art. 2

În vederea îndeplinirii obligaţiei prevăzute la art. 1, se aprobă modelul şi conţinutul formularului (394) "Declaraţie informativă privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional", cod MFP 14.13.01.02/f, prevăzut în anexa nr. 1.

Art. 7

Perioada de raportare pentru formularul menţionat la art. 2 este perioada fiscală declarată pentru depunerea decontului de taxă pe valoarea adăugată (formularul 300), prevăzută la art. 156¹ din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.

Art. 8

Declaraţia menţionată la art. 2 se depune până în data de 25 inclusiv a lunii următoare încheierii perioadei de raportare, la organul fiscal competent.

Art. 10

Prevederile prezentului ordin se aplică începând cu operaţiunile efectuate pe teritoriul naţional în luna ianuarie 2012.

Text extras din :Legea 571/2003 privind Codul Fiscal cu modificările ulterioare

ART. 156^1 Perioada fiscală

(1) Perioada fiscală este luna calendaristică.

(2) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), perioada fiscală este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabilă care în cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifră de afaceri din operaţiuni taxabile şi/sau scutite cu drept de deducere şi/sau neimpozabile în România conform art. 132 şi 133, dar care dau drept de deducere conform art. 145 alin. (2) lit. b), care nu a depăşit plafonul de 100.000 euro al cărui echivalent în lei se calculează conform normelor, cu excepţia situaţiei în care persoana impozabilă a efectuat în cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achiziţii intracomunitare de bunuri.

Norme metodologice - Art.156^1

80. (1)În sensul art. 156^1 alin. (1) din Codul fiscal, în orice situație, echivalentul în lei al plafonului de 100.000 de euro se determină pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Națională a României valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent, inclusiv pentru persoanele impozabile care solicită înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal în cursul anului.

La determinarea cifrei de afaceri prevăzute la art. 156^1 alin. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri încasate sau neîncasate și alte facturi emise înainte de data livrării/prestării pentru operațiunile prevăzute la art. 152 alin. (2) din Codul fiscal.

(….)

(6^1) Prin excepţie de la prevederile alin. (2)—(6), pentru persoana impozabilă care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală şi care efectuează o achiziţie intracomunitară de bunuri taxabilă în România, perioada fiscală devine luna calendaristică începând cu:

 (7) Prin norme se stabilesc situaţiile şi condiţiile în care se poate folosi o altă perioadă fiscală decât luna sau trimestrul calendaristic, cu condiţia ca această perioadă să nu depăşească un an calendaristic.

Norme metodologice - Art.156^1 alin.7

(2) În sensul art. 156^1 alin. (7) din Codul fiscal, organele fiscale competente pot aproba, la solicitarea justificată a persoanei impozabile, o altă perioadă fiscală, respectiv:

a) semestrul calendaristic, dacă persoana impozabilă efectuează operațiuni impozabile numai pe maximum 3 luni calendaristice dintr-un semestru;

b) anul calendaristic, dacă persoana impozabilă efectuează operațiuni impozabile numai pe maximum 6 luni calendaristice dintr-o perioadă de un an calendaristic.

(3) Solicitarea prevăzută la alin. (2) se va transmite autorităților fiscale competente până la data de 25 februarie a anului în care se exercită opțiunea și va fi valabilă pe durata păstrării condițiilor prevăzute la alin. (2).

(4) Prin excepție de la prevederile alin. (2), pentru Administrația Națională a Rezervelor de Stat și Probleme Speciale și pentru unitățile cu personalitate juridică din subordinea acesteia, perioada fiscală este anul calendaristic.

  Descarca PDF